Методические указания по изучению дисциплины

Методические указания разработаны в соответствии с авторской программой по дисциплине «Учет операций с ценными бумагами», по специальности 080109.65, утвержденной директором института эко­номики и финансов от 15.09.06.
Дисциплина «Учет операций с ценными бумагами» для студен­тов, обучающихся по специальности 080109.65 - «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», входит в учебный план по циклу специальных дисциплин по выбору. Студенты изучают операции с ценными бумагами с точки зрения отражения их в бухгалтерском учете, а также налогообложение этих операций.
Методические указания издаются для формирования у студентов более полного представления об изучаемой дисциплине, что обеспе­чит качественное овладение предметом. Дисциплина изучается на по­следнем курсе студентами заочного обучения.
Общая трудоемкость дисциплины составляет 150 ч: - 10 ч - лек­ций, 10 ч - практические занятия, 130 ч - внеаудиторная академиче­ская самостоятельная работа студентов, в том числе на выполнение контрольной работы отводится 25 ч.
Методические указания включают в себя: методические советы по изучению дисциплины и вопросы для самопроверки, указания по вы­полнению контрольной работы и задания для ее выполнения, рекомен­дации студентам по организации самостоятельной внеаудиторной ра­боты, а также список рекомендуемой литературы.
Методические указания являются дополнением к заданиям для практических занятий по данной дисциплине.

                                           Содержание учебной дисциплины и трудоемкость ее основных элементов

Дисциплина состоит из десяти тем, на изучение которых преду­смотрены следующие затраты учебного времени (табл. 1).
Таблица 1
Примерные затраты учебного времени по темам дисциплины, ч

Примечание «-» учебное время не предусмотрено

Методические советы по изучению дисциплины и вопросы для самопроверки

Тема 1. Экономическая сущность, классификация и значение ценных бумаг
Методические советы
Основным методом изучения дисциплины должна быть само­стоятельная работа студента со специальной литературой, а также прослушивание лекций, посещение практических занятий и активное участие в них, выполнение контрольной работы в период экзамена­ционной сессии. Рекомендуется: ознакомиться с содержанием каждой темы по программе, изучить тему по учебной литературе, приведен­ной в методических указаниях; с целью проверки знаний сформули­ровать ответы на контрольные вопросы, охватывающие основные программные положения дисциплины.
Особое внимание необходимо уделить изучению следующих во­просов и понятий. Экономическая сущность и определение ценных бумаг. Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Класси­фикация ценных бумаг: долговые и долевые ценные бумаги, доку­ментарные и бездокументарные, ордерные, именные и предъявитель­ские, бессрочные, краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные, государственные и корпоративные, с фиксированным и колеблющим­ся доходом, первичные ценные бумаги и производные контракты.
Уяснить значение ценных бумаг и уметь охарактеризовать их свойства.
Литература [2, 3, 8].
Вопросы для самопроверки

1. Определение ценных бумаг.
2. Классификация ценных бумаг.
3. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
4. Свойства ценных бумаг.

Тема 2. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
Методические советы
Одним из условий качественного освоения этой темы является четкое представление понятия и основных целей финансовых вложе­ний. Умение классифицировать финансовые вложения по эмитентам, срочности использования и по источникам приобретения. Произво­дить учет финансовых вложений, как-то: приобретение, продажа, безвозмездная передача ценных бумаг, отражение доходов от владе­ния и доходов от распоряжения ценной бумагой, корректировка стоимости ценной бумаги, оценка финансовых вложений.
Литература [1, 2, 4, 5, 7].
Вопросы для самопроверки

1. Финансовые вложения. Их основные цели.
2. Классификация финансовых вложений.
3. Общая характеристика счетов для учета финансовых вложений.
4. Формы дохода по ценным бумагам.
5. Оценка финансовых вложений.

Тема 3. Учет финансовых вложений в акции
Методические советы
При изучении данной темы следует хорошо усвоить и знать виды акций: обыкновенные и привилегированные, учет вложений в акции других предприятий, учет собственных акций акционерного общест­ва, учет формирования уставного капитала акционерного общества. Начисление доходов по акциям.
Литература [1, 2, 3, 4, 8].
Вопросы для самопроверки

1. Определение и виды акций.
2. Бухгалтерский  учет  финансовых  вложений   в  акции  других компаний.
3. Учет формирования уставного капитала АО.
4. Учет движения собственных акций ЛО.
5. Начисление дохода по операциям с акциями. Виды доходов по
   акциям.

Тема 4. Учет долговых ценных бумаг
Методические советы
Необходимо уяснить, что относится к долговым денным бумагам, что лежит в основе деления ценных бумаг на долговые и долевые. Знать учет финансовых вложений в облигации. Виды облигаций: ку­понные и бескупонные, срочные и серийные, именные и предъяви­тельские, государственные и корпоративные. Учет выпуска и обра­щения собственных облигаций организации. Депозитные и сберега­тельные сертификаты и их учет.
Литература [1, 2, 3, 4, 7, 8].
Вопросы для самопроверки

1. Дать определение облигации, назвав виды.
2. Особенности учета для различных видов облигаций.
3. Учет собственных облигаций организации.
4. Учет депозитных сертификатов.

Тема 5. Учет финансовых вложений в займы. Учет операций с векселями
Методические советы
Изучение данной темы потребует знаний о видах займов, учете вложений в займы, об особенностях операций с векселями у векселе­дателя и векселедержателя: Особое внимание следует уделить учету финансовых векселей.
Литература [1, 2, 3, 4, 4, 6, 8].
Вопросы для самопроверки

1. Учет финансовых вложений в займы.
2. Определение векселя. Его виды.
3. Учет операций с векселями у векселедателя.
4. Учет операций с векселями у векселедержателя.

Тема 6. Учет доверительных (трастовых) операций с ценными бумагами. Учет производных ценных бумаг
Методические советы
Одним из условий качественного освоения этой темы является четкое представление экономической сущности траста (доверитель­ного управления). Следует уяснить учет доверительного управления ценными бумагами: учет у учредителя управления и у доверительно­го управляющего. Уметь назвать виды производных ценных бумаг, определить их экономическую сущность. Знать, каким образом осу­ществляется учет опционов, фьючерсных контрактов, варрантов.
Литература [1, 2, 3, 4, 7].
Вопросы для самопроверки

1. Сущность трастовых операций.
2. Учет трастовых операций.
3. Определение и виды производных ценных бумаг.
4. Учет производных ценных бумаг.

Тема 7. Учет государственных и муниципальных ценных бумаг
Методические советы
При изучении данной темы необходимо знать виды государст­венных ценных бумаг. Уяснить особенности учета государственных краткосрочных облигаций (ГКО), условия их выпуска, учета облига­ций федерального займа (ОФЗ) с переменным купонным доходом, условия их выпуска, казначейские обязательства (КО), учет и условия обращения, учет облигаций внутреннего валютного займа (ОВВЗ).
Литература [1, 2, 3. 4, 8].
Вопросы для самопроверки

1. Особенности учета операций с ГКО.
2. Особенности учета операций с ОФЗ.
3. Особенности учета операций с КО.
4. Особенности учета операций с ОВВЗ.

Тема 8. Налогообложение операций с ценными бумагами и доходов, полученных по ним
Методические советы
Необходимо уяснить принципы налогообложения операций по выпуску в обращение ценных бумаг. Налогообложение доходов, по­лученных от владения ценной бумагой, и доходов, полученных от распоряжения ценной бумагой. Отражение в учете операций по налогообложению этих доходов.
Литература [1, 2, 3, 8].
Вопросы для самопроверки

1. Налог на операции с ценными бумагами.
2. Налог на прибыль юридических лиц по операциям с ценными бумагами.
3. Налог на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами.

Тема 9. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами в инвестиционном фонде
Методические советы
Необходимо  уяснить  особенности  организации  бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в инвестиционных фондах (ИФ).
Литература [1, 2, 3, 8].
Вопросы для самопроверки

1. Операции ИФ с ценными бумагами, их виды.
2. Особенности учета операций с ценными бумагами в ИФ.

Тема 10. Основные нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учета и налогообложения операций с ценными бумагами и доходов, полученных по этим операциям.
Инвентаризация финансовых вложений
Методические советы
Необходимо изучить основные нормативные документы, касаю­щиеся вопросов выпуска и обращения ценных бумаг, их учета и нало­гообложения. Методы проведения инвентаризации финансовых вложений. Отражение в учете результатов инвентаризации.
Литература [1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8].
Вопросы для самопроверки

1. Законы, регулирующие обращение ценных бумаг.
2. Нормативные документы, регулирующие учет ценных бумаг.
3. Методы инвентаризации финансовых вложений и отражение в учете результатов инвентаризации.

4. Задания и методические указания по выполнению контрольной работы
Контрольная работа должна быть аккуратно написана в отдель­ной тетради с пронумерованными страницами.
На титульном листе работы указываются: название учебного за­ведения, курс, специальность, фамилия, имя, отчество студента, шифр его зачетной книжки, вариант контрольной работы.
Каждый вариант контрольной работы содержит один теоретический вопрос и один практический, который состоит из нескольких задач.
Ответ на теоретический вопрос студент должен изложить само­стоятельно и подкрепить практическими примерами. Не допускается дословное переписывание материала из литературных источников.
Студент должен выбрать номер теоретического контрольного во­проса согласно табл. 2 по номеру зачетки, решить практическое зада­ние и ответить на тестовое задание.
Таблица 2
Таблица для определения номера вопроса

Контрольные вопросы

1. Экономическая сущность ценных бумаг, их значение, класси­фикация. Нормативное регулирование учета ценных бумаг в РФ.
2. Понятие, классификация, оценка и отражение в учете и отчет­ности финансовых вложений.
3. Акции, их виды. Учет вложений в акции других предприятий. Учет формирования уставного капитала АО. Учет собственных акций АО.
4. Облигации, их виды. Учет финансовых вложений в облигации. Учет выпуска и обращения собственных облигаций организации.
5. Учет финансовых вложений в займы. Депозитные и сберегательные сертификаты, их учет в организации.
6. Учет государственных краткосрочных облигаций и условия их обращения.
7. Учет облигаций федерального займа и условия их обращения.
8. Учет облигаций внутреннего валютного займа и условия их об­ ращения.
9. Казначейские обязательства, их учет и условия обращения.
10. Налогообложение операций с ценными бумагами. Налогооб­ложение доходов, полученных от владения ценной бумагой и от рас­поряжения ценной бумагой.
11. Вексель, его виды. Учет векселей у векселедателя.
12. Вексель, его виды. Учет векселей у векселедержателя.
13. Учет доверительных операций (трастовых) с ценными бумагами.
14. Учет производных ценных бумаг.
15. Особенности учета ценных бумаг в инвестиционных фондах.

Практические задания
1. Открыть счета бухгалтерского учета и записать в них остатки по приведенным ниже данным (табл.).
Таблица 3
Исходные данные. Сальдо по счетам АО «Мир» на 1 апреля 20__ г.

2. Открыть ведомости аналитического учета по счетам кратко­срочных и долгосрочных финансовых вложений и записать в них ос­татки по счетам на 1 апреля 20__г. Ведомости открываются по фор­ме, приведенной в приложении А.
Исходные данные. Расшифровка к балансу остатков по синтетическим счетам на 1 апреля 20__ г.:
1. Сальдо по счету «финансовые вложения»:
а) акции АО «Омега» - 100 штук номинальной стоимости за одну акцию 500 руб.; балансовая стоимость акций 350 руб. за единицу об­щей стоимостью 35 000 руб.;
б) облигации АО «КВН» - 10 штук номинальной стоимостью 1000 руб. за единицу, балансовая стоимость 1300 руб. за единицу, сроком погашения 2 года, на общую сумму 13 000 руб. (60% годовых);
в) предоставленный заем сроком на один месяц ООО «Кредит» под 84% годовых - 50 000 руб.
2. Записать в журнале хозяйственных операций, на синтетических счетах бухгалтерского учета и в ведомостях аналитического учета операции за апрель 20__ г.
Таблица 4
Исходные данные хозяйственных операций за апрель 20__ г.

4. Записать хозяйственные операции за апрель 20__ г. В регистрах бухгалтерского учета.
5. Составить оборотный баланс на 30 апреля 20__ г.
Тестовое задание
Указать номера правильных ответов в следующих тестах:
1. Финансовые вложения принимаются к учету:
1.1. В сумме фактических затрат для инвестора.
1.2. В оценке по номинальной стоимости.
1.3. В оценке по рыночной стоимости.
2. Ценные бумаги должны быть отражены:
2.1. В кассовой книге.
2.2. В книге учета ценных бумаг.
3. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций учитываются на:
3.1. Счете 59.
3.2. Счете 08.
3.3. Счете 58.
4. Приобретение организацией собственных акций у другого предприятия отражается записью:
4.1. Д 81 К 50. 51
4.2. Д 58 К 51, 50
4.3. Д 81 К 08
5. Финансовые вложения в совместную деятельность основ­ных средств сроком на 2 года отражаются записью:
5.1. Д 08 К 76
Д 06 К 08
Д 76 К 51
5.2. Д 58 К 91
Д91 К01
Д 02 К 91
Д 91 К 68
5.3.Д 58 К 91
Д91 К01
Д02К91
6. Реализация ценных бумаг (у непрофессионального участ­ника рынка ценных бумаг) отражается записью:
6.1.Д 62 К 91/1
Д 91/2 К 58
Д 91/2 К 68
6.2.Д 62 К 91/]
Д 91/2 К 58
6.3.Д 51 К 90
Д 90 К 58
Д 90 К 68
Д 90 К 99
7. АО приобрело акции другой организации. Что это означает?
7.1. Выдачу займа.
7.2. Совместную деятельность.
7.3. Форму финансовых вложений.
8. Какой бухгалтерской проводкой отражается в учете начисление процентов по облигациям:
8.1.Д76К91
8.2. Д 76 К 99
8.3 Д 75 К 91
8.4.Д 76 К 90
9. Выпуск собственных облигаций в обращение отражается в учете какой проводкой:
9.1.Д66К51
9.2. Д 58 К 51
9.3.Д 76 К 51
10. Размещение акций АО среди первых держателей в учете АО отражается проводкой:
10.1.Д80К75
10.2.Д 75 К 80
10.3.Д 75 К 51
10.4.Д 51 К 75
5. Методические указания к внеаудиторной работе студентов
Внеаудиторная работа студентов по изучаемому курсу включает в себя выполнение контрольной работы в объеме 25 ч и самостоятель­ное изучение тем в объеме 105 ч. Основная масса внеаудиторной рабо­ты приходится на межэкзаменационный период, в который студенты выполняют контрольную работу и самостоятельно изучают две темы. В период экзаменационной сессии студенты прослушивают лекции, отрабатывают практические занятия, сдают на проверку контрольную работу и по ее результатам сдают зачет но дисциплине.
Темы для самостоятельного изучения

1. Учет доверительных (трастовых) операций с ценными бумага­ми. Учет производных ценных бумаг.
2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами в инвестиционном фонде.

При самостоятельном изучении первой темы важно обратить внимание па сущность трастовых операций и их особенности. Необ­ходимо знать основные понятия и определения трастовых операций, схему расчетных отношений. Освоить организацию бухгалтерского учета трастовых операций с ценными бумагами. Знать сущность и виды производных пенных бумаг, их основные отличия и особенно­сти учета.
При изучении второй темы - обратить внимание на особенности организации бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в инвестиционном фонде, виды этих операций (текущие и капиталь­ные) и отражение их в учете фонда.
При самоподготовке студентов к занятиям необходимо:
- изучить источники литературы по изучаемой теме;
- ответить на вопросы для самопроверки;
- при необходимости составить конспект.
Приложение
Ведомость аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения»

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
Основная
1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет/ II.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2008.2. Ценные бумаги: /Учеб. Под ред. В.И. Колесникова, B.C. Торнаковского.-М., 2006.
3.  Тумасян   Р.З-    Бухгалтерский   учет   / Р.З. Тумасян. - Москва, 2010.
Дополнительная

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая.
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ   
4. Федеральный закон РФ «О банках и банковской  деятельности» от 02.12.90 № 395-1   
5. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве ) кредитных организаций» от 25.02.99 № 40-ФЗ   
6. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществ» от 26.12.95 № 208-ФЗ   
7. Федеральный закон РФ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96 № 39-ФЗ   
8. Федеральный закон РФ «Об ипотечных ценных бумагах» от 11.11.03 № 152-ФЗ  
9. Федеральный закон от 11 марта 1997 года № 48-ФЗ "О переводном и простом векселе"
10. Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 года № 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02"