Налоговые правонарушения и преступления представляют большую опасность для государства. Согласно статистическим данным еще десять лет назад в результате неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей государственный бюджет недополучал от 25 до 35 % бюджетных средств.
В 1998 г. собираемость налогов в России составила 72 %, в 2001 г. уже 80 %. В таблице 1 показаны данные, отражающие структуру налоговой задолженности перед ФНС России по состоянию за 2016–2018 гг.
Таблица 1
Структура задолженности перед бюджетной системой РФ
|
Вид задолженности |
2016 млрд. руб. |
Уд.вес,% |
2017 млрд. руб. |
Уд.вес,% |
2018 млрд. руб. |
Уд.вес,% |
Отн. 2017/2016 |
Абс. 2018/2016 |
|
Совокупная задолженность перед бюджетной системой РФ (включая пени и налоговые санкции), всего |
1725,5 |
100% |
1669,6 |
100% |
1957,3 |
100% |
1,13 |
231,8 |
|
В том числе: неурегулированная задолженность |
640,6 |
37,1% |
643,4 |
38,5% |
768,1 |
39,3% |
1,19 |
127,5 |
|
Не подлежащая взысканию налоговыми органами |
540,9 |
31,3% |
511,8 |
30,7% |
592,2 |
30,4% |
1,09 |
51.3 |
|
Отсроченная, реструктурированная задолженность |
18,5 |
1,1% |
18,0 |
1,1% |
21,8 |
1,1% |
1,17 |
3,3 |
|
Взыскиваемая судебными приставами |
166,3 |
9,6% |
145,0 |
8,7% |
177,5 |
9% |
1,06 |
32,5 |
|
Приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа |
55,3 |
3,2% |
55,6 |
3,3% |
48,1 |
2,4% |
0,87 |
-7,2 |
|
Приостановленная к взысканию по банкротству |
288,9 |
16,7% |
284,4 |
17% |
338,6 |
17,2% |
1,17 |
49.7 |
|
Задолженность, невозможная к взысканию (подлежит списанию налоговыми органами) |
14,7 |
0,9% |
11,4 |
0,7% |
11,0 |
0,6% |
0,74 |
-3.7 |
Налоговый контроль соблюдения законодательства, своевременной и полной уплаты налогов физическими лицами - это неотъемлемая составляющая развитой налоговой системы, требующая поиска новых подходов и методов контрольной деятельности[4].
В Российской Федерации существует ведомственный финансовый контроль, который представляет собой контроль министерств, ведомств, других органов исполнительной власти.
Задачи внутриведомственного финансового контроля:
- раскрытие фактов хищения, недостач и нецелевого использования средств;
принятие мер по возмещению причиненного ущерба ответственными лицами;
- контроль за своевременностью внедрения профессиональных стандартов, их исполнением;
- разработка и усовершенствование действующих методик, стандартов и правил с учетом особенностей специфики деятельности ведомства, учреждения;
разработка предложений, направленных на снижение количестванарушений, исключения факторов, повлекших эти нарушения[1].
Что касается периодичности проведения внутренних проверок, то они проводятся для получателей средств федерального бюджета раз в год, а для распорядителей средств федерального бюджета — раз в два года[3]. Также могут проводиться незапланированные проверки, которые проводятся при смене руководства, материально-ответственных лиц или главного бухгалтера. Периодичность утверждена в Указе Президента РФ от 25.07.1996 (в ред. Указов от 25.07.2000 № 1358, от 18.07.2001 № 872).
Говоря о внешнем контроля, то он является видом государственного финансового надзора[2]. Вневедомственный надзор заключается в организации контрольно-ревизионных мероприятий специальными финансово-кредитными организациями, которые не связаны с их ведомственной принадлежностью. Примером такого контроля являются камеральные проверки Налоговой инспекции по своевременной уплате налоговых обязательств и предоставления отчетности[8].
Вневедомственный надзор отличается систематическим, повседневным и регулярным характером, то есть осуществляется постоянно, независимо от ведомственной принадлежности, объемов и методов ведения учета, организационно-правовой формы, статуса и прочих факторов.
Так, по состоянию на 2018 год были проведены мероприятия ведомственного финансового контроля в Межрегиональной инспекции ФНС России по Центральному федеральному округу, а также в управлениях ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, Камчатскому и Красноярскому краям, областям: Воронежской, Калининградской, Нижегородской, Ростовской, Тульской, г. Санкт-Петербургу, а также в отдельных инспекциях ФНС России разного уровня[7].
По завершению проверки были выявлены нарушения на общую сумму 120 764,6 тыс.руб., так, например:
- не обеспечена государственная регистрация права собственности Российской Федерации, права оперативного управления, права постоянного (бессрочного) пользования недвижимостью общей стоимостью 745,8 тыс.руб.;
- не направлялись или несвоевременно направлялись в территориальные органы Росимущества сведения об имуществе общей стоимостью 17 805,2 тыс.руб.;
- несвоевременно вносились изменения в карту по учету движимого имущества, особо ценного движимого имущества общей стоимостью 11 855,3 тыс.руб.;
- допускались нарушения при начислении амортизации на общую сумму 219,7 тыс.руб.;
- производилось списание основных средств на общую сумму 953,0 тыс.руб. по актам неустановленной формы;
допускались иные виды нарушений.
Руководителям проверенных территориальных органов направлены указания о принятии мер по устранению выявленных нарушений.
Проведения подобных мероприятий, несомненно, имеет большое значение для благополучия и безопасности экономики страны[6].
Налоговая служба разрабатывает также инструменты, которые направлены на стимулирование налогоплательщиков отказываться от схем уклонения.
Таким образом,по результатам проведенной аналитической работы, в бюджет государства поступило больше 44 млрд. рублей. Сравнивая эту цифру с показателем за 2017 год - 14 млрд. рублей, то мы видим, что показатель увеличился в три раза[4].
Говоря о раскрываемости налоговых посягательств, Генпрокуратура свидетельствуют о продолжение тенденции к ее снижению. По окончанию 2017 года нераскрытыми остались 4 100 выявленных налоговых преступлений, а в 2018 году их количествоувеличилось на 18,9 % и достигло показателя 4 900.
Как отмечается Генпрокуратурой, самым актуальным направлений в борьбе с налоговыми правонарушениями остается подавление деяний, связанных с противоправными возмещениями НДС.
В период с 2014 по 2018г.г. наблюдается устойчивая тенденция роста количества налоговых правонарушений, что представлено в таблице 2.
Таблица 2
Динамика налоговых преступлений в РФ за 2013-2017гг.
|
Год |
Зарегистрировано |
Расследовано |
Направлено в суд |
Приостановлено |
Ущерб, тыс. руб. |
|
2014 |
8818 |
6818 |
4392 |
1055 |
29234713 |
|
2015 |
12682 |
9687 |
7051 |
2396 |
37599973 |
|
2016 |
14449 |
11017 |
5837 |
1815 |
44230497 |
|
2017 |
20270 |
16854 |
7373 |
1825 |
49373696 |
|
2018 |
22316 |
18608 |
9956 |
2229 |
61182915 |
|
Абс. 2018/2014 |
13498 |
11790 |
5564 |
1174 |
31948202 |
|
Отн.% 2018/2014 |
253.1 |
272.9 |
226.7 |
211.3 |
209.3 |
Из таблицы, мы видим, что число зарегистрированных налоговых правонарушений в 2018 году по сравнению с 2014 годом увеличилось в 2,5 раза. Также наблюдается положительная динамика расследования преступлений, можно заметить, что число выявленных фактов необоснованного возмещения с 2014 года снизилось[5]. Эти показатели говорят о том, что работа налоговых органов становится эффективнее.
Таким образом, уклонение от налогов — это неизбежный процесс, характерный для всех стран мира. Однако существует реальная возможность уменьшения масштабов данного явления. Для этого необходимо знать о распространенности налоговых правонарушений и применять меры по совершенствованию законодательства, усилению контроля и воспитанию налоговой культуры.
Ссылки на источники
- Дорохова И.М. Формирование эффективной системы продовольственного обеспечения региона зерном (на материалах Ставропольского края) // диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Ставропольский государственный аграрный университет. Ставрополь, 2004
- Дрегнин О.Е., Подколзина И.М. Значение бюджетно-финансовых фондов в обеспечении экономической безопасности // Проблемы экономики и юридической практики. 2018. № 3. С. 60-65.
- Павлюк А.В. Государственное регулирование экономики Российской Федерации в условиях экономических санкций // В сборнике: 25 лет внешней политике России. Сборник материалов Х Конвента РАМИ: В 5 томах. 2017. С. 496-508.
- Agarkova L., Gurnovich T., Shmatko S., Podkolzina I., Filonich V. PRIORITY DIRECTIONS OF DEVELOPMENT OF INNOVATION EDUCATION CLUSTER IN THE REGIONAL AGRO-INDUSTRIAL COMPLEX // International Journal of Economics and Financial Issues. 2016. Т. 6. № 2. С. 718-727.
- Kolesnikov Y.A., Pavlyuk A.V., Radachinsky Y.N., Rodionova N.D.
PROBLEMS OF IMPLEMENTATION OF PUBLIC-PRIVATE PARTNERSHIP IN RUSSIA //European Research Studies Journal. 2018. Т. 21. № S1. С. 187-197. - Reshetov K.Yu., Khoroshavina N.S., Mysachenko V.I., Komarov V.Yu., Timofeev M.I. State policy in the area of implementation of innovations in industrial production // The Journal of Social Sciences Research. 2018. № S3. P. 271-276.
- Sharafutdinov R.I., Gerasimov V.O., Akhmetshin E.M., Yumashev A.V., Pavlyuk A.V., Luzina T.V. INCLUSIVE GROWTH INDEX ASSESSMENT IN THE REGIONS OF THE VOLGA FEDERAL DISTRICT OF THE RUSSIAN FEDERATION // В сборнике: Innovation Management and Education Excellence through Vision 2020 Proceedings of the 31st International Business Information Management Association Conference (IBIMA). 2018. С. 3890-3902.
- Taranova I.V., Podkolzina I.M., Prokhorova V.V., Kolomyts O.N., Kobozeva E.M. GLOBAL FINANCIAL AND ECONOMIC CRISIS IN RUSSIA: TRENDS AND PROSPECTS // Research Journal of Pharmaceutical, Biological and Chemical Sciences. 2018. Т. 9. № 6. С. 769-775.