Для развития любого бизнеса требуется привлечение дополнительных источников финансирования. Для малых и средних организаций именно банковское кредитование чаще всего выступает источником дополнительных финансовых ресурсов, а порой и значительной долей первоначального капитала. Заемные средства банков являются вторым по значению источником инвестиций для небольших компаний.
Несмотря на то, что в последнее время объемы кредитования малого бизнеса стали довольно существенными, потребность отечественных организаций в заемных средствах удовлетворяется лишь на 15–18 %. В большей степени это связано с финансовым кризисом, который оказал негативное влияние на финансово-кредитную систему России, а также с рядом других причин.
К сожалению, малый и средний бизнес имеет проблемы с кредитованием. Так, по мнению банков, основными факторами риска выдачи кредитов для малого и среднего бизнеса являются:
− отсутствие гарантированной государственной поддержки МСБ;
− непрозрачность ведения бизнеса данного сегмента предпринимательской деятельности;
− риски не возврата кредита, которые по оценкам экспертов стали ежегодно увеличиваться в России.
К основным факторам риска выдачи кредитов для малого бизнеса, с точки зрения субъектов предпринимательской деятельности, относятся:
− высокие ставки по кредитам, почти полное отсутствие льготного кредитования и «кредитных каникул» для начинающих предпринимателей;
− жесткие условия и недостаток информации при получении кредита;
− длительные сроки рассмотрения заявки на получение кредита.
Таким образом, можно говорить, о том, что при выдаче кредита предпринимателю банк должен быть уверен в успешности бизнеса заёмщика, а именно в том, что он приносит постоянный доход, достаточный для погашения кредита. В связи с этим в банках к заемщикам применяется различный уровень условий кредитования и этапы оформления кредита [9]. Для наглядности вышесказанного, нами был проведен сравнительный анализ банковских продуктов, предназначенных для кредитования малого и среднего бизнеса в 3-х российских банках.
Главными удобствами работы для малого и среднего бизнеса с ПАО «Сбербанк» являются быстрый подбор кредита без личного визита в отделение в любое подходящее для клиента время. Для этого необходимо лишь заполнить заявку на сайте банка, указав ваши данные, цель кредитования, сумму и срок.
Таблица 1
Условия кредитования малого и среднего бизнеса
в банке ПАО «Сбербанк России»
|
Виды кредита |
Срок |
Процент, % |
Сумма кредита, руб. |
|
«Бизнес-Инвест» |
1-120 мес. |
от 11,0 |
150000 − 500000 |
|
«Бизнес-Оборот» |
1-48 мес. |
от 11,0 |
от 150000 |
|
«Бизнес-проект» |
3-120 мес. |
от 11,0 |
2500000 – 600000000 |
|
«Экспресс-Ипотеки» |
до 15 лет |
13,9 |
300000 –10000000 |
ПАО «Банк «ВТБ» предлагает сложные кредитные продукты для среднего бизнеса, включая структурное финансирование, инвестиционное кредитование, рефинансирование инвестиционных портфелей, финансирование с вхождением в акционерный капитал, поддержку импортных и экспортных торговых операций.
Таблица 2
Условия кредитования малого и среднего бизнеса
в ПАО «Банк «ВТБ»
|
Виды кредита |
Цель |
Срок |
Сумма, млн. руб. |
Процент, % |
Залог |
|
Оборотный, в том числе «Овердрафт» |
Покрытие кассового разрыва |
до 24 мес. |
до 150 |
от 11,5 |
Нет |
|
Кредитование для участия в электронном аукционе |
Обеспечение заявки на участие в электронном аукционе |
до 1 года |
35 |
12 |
Нет |
|
Кредитование под залог приобретаемой недвижимости |
Покупка офиса, склада, торгового помещения |
до 10 лет |
до 150 |
от 10 |
Да
|
|
Экспресс-кредито-вание |
Быстрое кредитное решение |
до 60 мес. |
от 0,5 до 5 |
от 13 до 16 |
Нет |
|
Рефинансирование
|
Рефинансирование действующих кредитов |
до 10 лет |
до 150 |
от 10
|
Да
|
Также группа ВТБ оказывает консультационные услуги по долговому и акционерному финансированию, по привлечению прямого финансирования от институциональных инвесторов, иностранных и отечественных банков. Банк способствует развитию региональных компаний, оказывая услуги по долгосрочному проектному финансированию
В рамках сотрудничества АО «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства» и ПАО «Банк «ВТБ» возможно получение кредита по льготной процентной ставке по «Программе стимулирования кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства». Кредиты в рамках данной программы предоставляются на цели приобретения основных средств, модернизации и реконструкции производства, запуска новых проектов. При этом, приоритетными отраслями являются: сельское хозяйство и предоставление услуг в этой области, обрабатывающее производство, в том числе производство пищевых продуктов, первичная и последующая переработка сельскохозяйственных продуктов, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, строительство, транспорт и связь, внутренний туризм, высокотехнологичные проекты, деятельность в области здравоохранения.
Таблица 3
Условия кредитования малого и среднего бизнеса
в ПАО «Банк «ФК Открытие»
|
Цель кредитования |
Срок, мес. |
Сумма, млн. руб. |
Процент, % |
Залог |
|
Пополнение оборотных средств |
от 6 - 60 |
0,3 до 999 |
от 9 |
Движимое, недвижимое имущество, поручитель-ство |
|
Инвестиции |
от 6 - 180 |
0,3 до 999 |
от 9 |
Движимое, недвижимое имущество, поручитель-ство |
|
Рефинансирование |
от 6 - 120 |
0,3 до 999 |
от 9 |
Рефинансируемое имущество |
|
Овердрафт |
от 6 - 60 |
0,3 до 999 |
от 9 |
Нет |
Из таблицы 3, мы видим, что ПАО «Банк «ФК Открытие» предоставляет своим клиентам различные банковские продукты в сфере кредитования. Так, он предлагает в зависимости от целей кредитования: кредитную линию, кредитный лимит на осуществление текущих операционных расходов, закупку товарно-материальных ценностей, расширение ассортимента продукции, финансирования строительства, приобретения и/или ремонта коммерческой недвижимости, приобретения и модернизации оборудования, транспортных средств, инвестиций в прочие основные средства, погашения ранее оформленных кредитов на пополнение оборотных средств и инвестиции, покрытия кассовых разрывов, связанных с недостаточностью или отсутствием денежных средств на расчетном счете клиента.
В условиях высокой конкуренции банковская экосистема сформировала жесткие требования к заемщику. Для наглядности, рассчитаем наиболее выгодный вариант кредита заемщику, в лице юридического лица с выручкой до 67 млн. руб. Предположим, что клиент, собирается взять кредит на пополнение оборотных средств в размере 5 млн. руб. (с залогом в форме поручительства). Срок кредита 36 месяцев. Погашение кредита в виде аннуитетного платежа.
Сравнив кредитные продукты исследуемых банков (таблица 4), можно сделать
вывод, что значительных различий в условия кредитования не наблюдается. Все банки предоставляют отсрочку в погашении основного кредита, не взимают комиссию за оформление кредита и досрочное погашение.
Таблица 4
Сравнение кредитных продуктов на пополнение оборотных средств
|
Банк / вид кредита |
Сумма, руб. |
Срок, мес. |
Процент, % |
Платеж за 6 мес., руб. |
Сумма к выплате, руб. |
|
ПАО «Сбербанк России» / «Бизнес-Оборот» |
5000000 |
36 |
11 |
887614,93 |
5325689,58 |
|
ПАО «Банк «ВТБ» / «Оборотное кредитование» |
5000000 |
36 |
10,5 |
885112,78 |
5310676,70 |
|
ПАО «Банк «ФК Открытие» / пополнение оборотных средств |
5000000 |
36 |
9 |
877626,07 |
5265756,44 |
Отличительной особенностью ПАО «Банка «ВТБ» является возможность не обеспечивать залогом до 25 % суммы кредита. Отталкиваясь от полученных результатов, самым привлекательным вариантом для нашей организации является привлечение заемных средств на условиях банка «ФК Открытие». Так же, хотелось бы отметить и тот факт, что при кредитовании в ПАО «Банке «ФК Открытие» для обеспечения обязательств организация заключает договор банковской гарантии по ставке 0,9 %. Если же кредит не достигает 200 млн. руб., то организация освобождается от составления данного договора при предоставлении в залог депозита юридического лица и/или векселя ПАО «Банка «ФК Открытие».
Таблица 5
Детальный расчет кредита в ПАО «Банке «ФК Открытие»
|
Полугодие |
Остаток по ОД, руб. |
Платеж по ОД, руб. |
Проценты по кредиту, руб. |
Аннуитетный платеж, руб. |
|
1 |
5000000,00 |
802626,07 |
75000,00 |
877626,07 |
|
2 |
4197373,93 |
814665,46 |
62960,61 |
877626,07 |
|
3 |
3382708,46 |
826885,45 |
50740,62 |
877626,07 |
|
4 |
2555823,02 |
839288,73 |
38337,34 |
877626,07 |
|
5 |
1716534,29 |
851878,06 |
25748,01 |
877626,07 |
|
6 |
864656,23 |
864656,23 |
12969,84 |
877626,07 |
Конечно, для клиента более предпочтительным был бы дифференцированный платеж, так как проценты в этом случае начисляются на сумму остатка задолженности. По мере уменьшения суммы долга падает и размер процентных выплат, которые начисляются на ее остаток.
В рассматриваемом нами случае, за счет аннуитетного платежа банк старается компенсировать свои расходы. Поэтому клиенту можно рекомендовать большими платежами закрывать свою ссудную задолженность.
В последние годы банковская система страны противостоит серьезным вызовам, в этих условиях повышаются требования к управлению кредитными ресурсами банков. Эффективное управление во многом обеспечивается наличием и качеством учетно-аналитической информации.
Учетно-аналитическое обеспечение кредитных операций банков формируется в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» [7], Положением Банк России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» [8] и Учетной политикой банка. Оно включает: состав документации; утвержденную схему документооборота по оформлению и выдаче банковских ссуд; рекомендации по отражению операций на счетах бухгалтерского учета; учетные регистры; формы бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская служба банка функционирует в тесной связи с экономистами кредитного отдела. Бухгалтерия открывает заемщикам ссудные счета согласно предоставленным распоряжениям, подписанным ведущим экономистом по кредитованию, и кредитному договору.
Бухгалтерские записи, связанные с выдачей кредита и оприходованием предметов обеспечения, отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании распоряжения (служебной записки) кредитного отдела бухгалтерии. Для учета операций по кредитованию физических и юридических лиц бухгалтерия банка использует счета, представленные в четвертом разделе Плана счетов 441 «Кредиты, предоставленные Минфину России» − 457 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам». Для работы с клиентами юридическими и физическими лицами, как было отмечено, действующим Планом счетов предусмотрены синтетические счета первого порядка 441-457, данные счета активные, по дебету указанных счетов отражается выдача кредита, по кредиту – погашение.
С целью конкретизации информации по указанным счетам, в их развитие открываются синтетические счета второго порядка в разрезе сроков предоставления кредитов. Отдельную позицию в системе счетов второго порядка занимает счет для учета формируемых банком резервов на возможные потери по ссудам.
Таким образом, счета первого порядка позволяют осуществить дифференцированный подход к каждому заемщику. Счета второго порядка обеспечивают реализацию принципа срочности возврата, так как они открыты для классификации кредитов по срокам. Для учета просроченной задолженности юридических лиц по счету 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» открыты активные счета второго порядка 45801- 45813, 45816. По дебету указанных счетов учитываются суммы выявленных не погашенных в срок кредитов, по кредиту – суммы, поступившие в погашение просроченных кредитов или списанные как безнадежные к взысканию за счет резерва.
Аналитический учет ведется в лицевых счетах по каждому заемщику. Лицевые счета содержат информацию, характеризующую как заемщика, так и сведения о виде, сумме, сроках кредита, процентной ставке и др., на основе данной информации банк ведет мониторинг ссудной задолженности по каждому клиенту. Обеспечение предоставленных кредитов учитывается на внебалансовых счетах [5, 11].
Начисление процентов отражается на счетах второго порядка 70601 «Доходы», 70606 «Расходы», 42426 «Обязательства по уплате процентов», 47427 «Требования по получению процентов». Счета для учета создаваемых резервов на возможные потери по ссудам имеют пассивный характер, по кредиту отражается формирование и доначисление резерва, по дебету – использование резерва на покрытие потерь по непогашенному кредиту или восстановление суммы резерва с отнесением на счет 70107 «Другие доходы» [6, c. 115].
Для правильного отражения ФХЖ по полученным кредитам, а также расходов по ним на счетах бухгалтерского учета, необходимо четко понимать:
− срок, на который получен кредит;
− цель получения кредита;
− вид расходов (ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам») [2, c. 57].
Так, в представленных нами расчетах имели место быть факты хозяйственной жизни, обобщенные в таблице 6.
Таблица 6
ФХЖ по выдаче и погашению банковских ссуд
|
№ п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Сумма, руб |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Выдан кредит |
5000000 |
45207 |
40702 |
|
2 |
Принято поручительство |
2500000 |
91414 |
99999 |
|
3 |
Начислены проценты за 1 полугодие |
75000 |
47427 |
70601 |
|
4 |
Перечислены проценты за 1 полугодие |
75000 |
40702 |
47427 |
|
5 |
Погашена часть кредита |
802626,07 |
40702 |
45207 |
|
… |
… |
… |
… |
… |
|
18 |
Начислены проценты за 6 полугодие |
12969,84 |
47427 |
70601 |
|
19 |
Перечислены проценты за 6 полугодие |
12969,84 |
40702 |
47427 |
|
20 |
Погашена часть кредита |
864656,23 |
40702 |
45207 |
|
21 |
Списан залог (поручительство) |
2500000 |
99999 |
91414 |
Данные бухгалтерского учета обеспечивают нормальный ход бизнес-процессов банка, связанных с кредитованием, и являются основой для проведения анализа результатов реализуемой кредитной политики.
В ближайшем будущем в нашем государстве главными направлениями эволюции в кредитовании малого и среднего бизнеса станут:
1. Возникновение обширной сети филиалов крупных банков для продвижения региональных рынков кредитования.
2. Совершенствование и использование самых различных форм по предоставлению кредитов.
3. Внедрение инновационных процессов и расширение производства.
4. Расширение возможностей по кредитованию покупок и усовершенствования основных средств.
5. Значительное улучшение качественного обслуживания различных типов заемщиков.
6. Эволюция взаимодействия банков с государственными инфраструктурами, поддерживающими бизнесменов малого и среднего звена.
В рамках государственной поддержки малого и среднего бизнеса последующие шаги должны быть осуществлены на предоставление льготных условий при кредитовании инновационных процессов, активное снижение стоимости ресурсов, смягчение требований, предъявляемых к различным типам заемщиков, и расширение возможности предоставления кредитов микрофинансовым организациям и лизинговым компаниям.
Кроме того, можно выделить еще одно из направлений эволюции по кредитованию малого и среднего бизнеса − это расширение доступа к госзаказу бизнесменов малого и среднего звена и создание систем подрядчиков и поставщиков из этой области для известных корпораций. В случае успеха, указанные действия позволят найти новые рынки сбыта для предпринимателей, что не замедлит положительно сказаться на показателях их финансовой активности, и увеличении делового интереса к различным банковским продуктам в целях большего развития организации.
Таким образом, банки должны расширять и внедрять новые технологические подходы в работе не только с корпоративными, но и с розничными клиентами. Это способствует созданию унифицированной системы быстрого кредитования малого и среднего бизнеса. В свою очередь, организации малого и среднего бизнеса создают дополнительные рабочие места, внедряют инновации, поддерживают оптимальную конкурентную среду, противодействуют монополизму, насыщают рынок товарами и услугами, увеличивают налоговые поступления в бюджеты всех уровней.
Ссылки на источники
- Баева Е. А., Коровина Л. Н. Учетно-аналитическое обеспечение бизнес-процессов банка: кредитные операции // Социально-экономические явления и процессы. 2017. Т12. № 2. С. 21-29.
- Дербенева Е. Н. Особенности и проблемы банковского кредитования малого и среднего бизнеса в России // Вестник АГТУ. 2017. № 1. C. 52-58.
- Кесян С. В., Кузнецова Н. В., Муллинова С. А. Особенности учета операций хеджирования в соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности // Экономика и предпринимательство. 2016. № 10-3 (75). С. 1098-1101.
- Морозкина С. С., Муллинова С. А. Финансовое управление денежными потоками в коммерческих организациях // В книге: Проблемы экономики и управления предприятиями, отраслями, комплексами. Новосибирск, 2017. С. 85-102.
- Муллинова С. А., Морозкина С. С. Бухгалтерский учет в банках // Учеб. пособие / Майкоп, 2017.
- Никифорова Е. В. Формирование и раскрытие информации об устойчивом развитии компании // Актуальные проблемы экономики и права. 2016. Т10. № 2 (38). С. 113-123.
- О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон № 402-ФЗ от 06.12.2011. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
- Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения [Электронный ресурс] : утв. Банком России № 579-П от 27.02. 2017. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
- Симонянц Н. Н., Сурина И. В., Носова Т. П. Инфраструктура рынка розничного кредитования в России: характеристика основных элементов // Экономика и предпринимательство. 2018. № 4 (93). С. 57-62.
- Симонянц Н. Н., Кургинян М. А. Способы ведения денежно кредитной политики Центральным банком // В сборнике: Эволюция современной науки сборник статей Международной научно-практической конференции: в 4-х частях. 2016. С. 168-171.
- Сорокина Н. А., Муллинова С. А. Бухгалтерский учет и операционная техника в банке // Краснодар, 2015. (3-е издание, исправленное и дополненное).
- Чернышева М. В. Проблемы кредитования малого и среднего бизнеса в России // Juvenis scientia. 2016. № 2. C. 14-21.
- Шнайдер В. В. Актуальные проблемы организации интегрированной подсистемы риск-менеджмента в системе финансового контроллинга // Вестник НГИЭИ. 2016. № 5 (60). С. 83-90.
- Mullinova S.A., Hilchuk Yu.A., Elenskaya E.I. The essence of offer transactions in the bank // Modern European Researches. 2018. № 3. С. 53-60.